Las empresas multinacionales (EMN) que operan en la escena mundial se enfrentan a múltiples retos, como las presiones del mercado, las limitaciones reglamentarias y no reglamentarias y el aumento de la competencia. Para navegar por este complejo panorama, las empresas deben dar prioridad a la innovación y crear eficiencia para mantener una ventaja competitiva.
Con la llegada de sistemas de comunicación más avanzados, las empresas multinacionales han mejorado el control de sus operaciones globales. En busca de una mayor eficiencia, las empresas recurren a la realización de transacciones transfronterizas entre entidades del grupo. Como resultado, esta práctica reparte los beneficios de la empresa entre varias jurisdicciones, lo que pone de relieve el papel crucial de las normas de precios de transferencia en la asignación eficiente de los beneficios del grupo.
A medida que las empresas operan a escala mundial, se enfrentan al doble reto de seguir siendo competitivas y, al mismo tiempo, cumplir las exigencias del mercado regional y mundial. La globalización económica ha llevado a los países, entre ellos Chipre, a adoptar medidas para salvaguardar los ingresos fiscales e impedir el traslado de beneficios a jurisdicciones fiscales favorables.
Visión general de la legislación sobre precios de transferencia en Chipre
En consonancia con las tendencias y la evolución mundiales, Chipre ha mejorado su legislación sobre precios de transferencia. El 30 de junio de 2022, la Cámara de Representantes de Chipre aprobó enmiendas a la Ley del Impuesto sobre la Renta y a la Ley de Evaluación y Recaudación de Impuestos en relación con los precios de transferencia, reflejando las recomendaciones de las Directrices de la OCDE sobre Precios de Transferencia. La legislación, en vigor con efecto retroactivo desde el 1 de enero de 2022, significa el compromiso de Chipre con las normas internacionales.
Antes de las modificaciones legislativas, los precios de transferencia en Chipre se basaban en el principio de plena competencia. El principio de plena competencia exigía que tanto los contribuyentes como las autoridades fiscales evaluaran las transacciones con partes vinculadas a la luz de lo que empresas independientes habrían acordado en una transacción similar. Una transacción controlada cumplía el principio de plena competencia si los resultados de la transacción eran coherentes con los que se habrían obtenido si los contribuyentes no controlados hubieran realizado transacciones comparables en circunstancias comparables. No es necesario que una operación no controlada sea idéntica a la operación controlada, sino que debe ser lo suficientemente similar como para proporcionar una medida fiable de un resultado de plena competencia.
La nueva legislación sobre precios de transferencia engloba diversas transacciones que superan los €5 millones en la categoría "Financiación" y €1 millón para todas las demás categorías de transacciones conexas (es decir, "Bienes", "Servicios", "Propiedades intelectuales", como licencias, cesiones, etc., y otros tipos de transacciones).
Documentación sobre precios de transferencia
La legislación exige una documentación exhaustiva sobre precios de transferencia para todas las transacciones con partes vinculadas realizadas por empresas residentes en Chipre y entidades extranjeras que operen a través de un establecimiento permanente en Chipre (sujeto a exenciones). A efectos de esta legislación, la definición de "partes vinculadas" tiene el mismo significado que en la Ley del impuesto sobre la renta: cuando una parte tiene una relación directa o indirecta de al menos el 25% del capital social o de los derechos de voto de otra parte.
La documentación relativa a los precios de transferencia debe constar de lo siguiente
- Fichero maestro que proporciona una visión general de alto nivel de la actividad del contribuyente, incluida la naturaleza de sus operaciones empresariales globales, sus políticas generales de precios de transferencia y su asignación global de ingresos y actividad económica. Debe prepararse un archivo maestro cuando la entidad actúa como entidad matriz última (UPE) o entidad matriz sustituta (SPE) de un grupo empresarial multinacional con obligación de presentar información desglosada por países (por ejemplo, con ingresos consolidados superiores a 750 millones de euros).
- Fichero local que proporciona información detallada sobre las transacciones específicas entre empresas (entidades implicadas, transacciones controladas e información financiera).
- Cuadro informativo recapitulativo que incluye información de alto nivel sobre las transacciones anuales del contribuyente con partes vinculadas en relación con la naturaleza/valor de las transacciones.
Estudio sobre precios de transferencia
La preparación de un Estudio de Precios de Transferencia ofrece a las empresas la oportunidad de explicar sus transacciones a las Autoridades Fiscales, apoyando el argumento de que las transacciones se realizan en condiciones de plena competencia.
Si bien la elaboración del estudio de Precios de Transferencia conlleva importantes costes, tiempo y recursos, sirve como una valiosa herramienta para la asignación de beneficios y funciones entre las empresas del grupo, alineándose con los objetivos comerciales.
Como tal, debe tratarse como una inversión para mejorar las operaciones y la eficiencia del grupo, evitando los ajustes fiscales que pueden resultar tras una auditoría fiscal (en ausencia de un estudio de precios de transferencia) e incluso reduciendo la base imponible si los márgenes resultantes referenciados por el estudio de Precios de Transferencia son inferiores a los márgenes contractuales acordados entre las partes de la transacción. El estudio protege contra sanciones y defiende la posición de la empresa en materia de Precios de Transferencia. Un proceso de auditoría fiscal no sólo conlleva el riesgo de que se impongan sanciones e intereses, sino que conlleva una pesada carga en términos de defensa de la posición del grupo en materia de Precios de Transferencia frente a las Autoridades Fiscales de un país.
Tratar los precios de transferencia como un proceso empresarial
En medio de las complejidades de un panorama globalizado marcado por las presiones del mercado, los retos normativos y las limitaciones de capital humano, se hace imperativo que las EMN y otras empresas subrayen la importancia de la innovación y la eficiencia operativa para mantener la competitividad. En consecuencia, el proceso de Precios de Transferencia debe ir más allá de su caracterización convencional como una formalidad regulatoria y ser reconocido como un aspecto integral del ciclo operativo de toda empresa.
Si tiene alguna pregunta o necesita más información sobre las normas y requisitos de los precios de transferencia en Chipre, no dude en ponerse en contacto con Marilena Stylianou en mstylianou@tridenttrust.com o Erodotos Koupatos en ekoupatos@tridenttrust.com en nuestra oficina de Chipre.