Una de las iniciativas más importantes de la OCDE es la introducción de directrices revisadas sobre precios de transferencia, que se propusieron a través de las Acciones 8-10 del Proyecto BEPS global.
El principal objetivo de la OCDE es garantizar que las normas actuales sobre precios de transferencia se ajusten al entorno empresarial mundial en el que operan, sobre todo teniendo en cuenta el crecimiento exponencial del comercio mundial intragrupo impulsado por la globalización.
Se ha prestado especial atención al principio de plena competencia, establecido desde hace tiempo, según el cual las transacciones entre empresas asociadas deben valorarse como si las empresas fueran independientes, operarán en condiciones de plena competencia y realizarán transacciones comparables en condiciones y circunstancias económicas similares.
El principio de plena competencia ha proporcionado una norma práctica y equilibrada para que las administraciones tributarias y los contribuyentes evalúen los precios de transferencia entre empresas asociadas y eviten la doble imposición. Sin embargo, puede ser vulnerable a la manipulación, dando lugar a resultados que no se corresponden con el valor creado a través de la actividad económica subyacente dentro de un grupo internacional de empresas.
Nuevas normas
Aunque Malta ha introducido indirectamente durante muchos años normas sobre precios de transferencia mediante la adhesión a convenios internacionales y directivas pertinentes de la UE, ahora está pasando por el proceso político para introducir nuevas normas específicas sobre precios de transferencia a principios de 2024.
El 22 de diciembre de 2021, el Comisario de Ingresos de Malta publicó un proyecto de normas sobre precios de transferencia para consulta pública. El periodo de consulta finalizó el 28 de febrero de 2022.
A partir de ahora, el Comisario de Hacienda tendrá en cuenta las observaciones recibidas a la hora de formular las normas definitivas sobre precios de transferencia, que se publicarán a finales de 2022.
Se espera que las normas se apliquen en relación con cualquier acuerdo pertinente celebrado a partir del 1 de enero de 2024 y los acuerdos celebrados antes del 1 de enero de 2024 que se modifiquen sustancialmente en esa fecha o después.
Las empresas asociadas se definen como empresas en las que un mismo propietario ejerce el control directo o indirecto mediante una participación mínima superior al 50% de los derechos de voto o del capital social ordinario.
Se prevé que las microempresas y las pequeñas o medianas empresas queden excluidas del ámbito de aplicación de las normas sobre precios de transferencia (es decir, aquellas entidades que cumplan los criterios establecidos en el anexo I del Reglamento (UE) nº 651/2014 de la Comisión).
¿Qué deben hacer ahora las empresas de Malta?
Se espera que el Comisario de Hacienda publique en breve directrices detalladas sobre las condiciones comerciales y la documentación que las empresas deberán poseer para demostrar que se respetan los principios de los precios de transferencia.
En última instancia, el espíritu de la legislación es garantizar que las transacciones transfronterizas entre empresas vinculadas incluidas en el ámbito de aplicación de las normas se realicen en condiciones de plena competencia, y que la asignación de ingresos entre jurisdicciones refleje la actividad económica subyacente asociada.
¿Cómo podemos ayudarle?
Seguimos de cerca la evolución de la situación y estamos a la espera de la publicación de directrices detalladas por parte del Comisionado de Hacienda de Malta. Mientras tanto, no dude en ponerse en contacto con Nadya Turban y Janice Copperstone en nuestra oficina de Malta para cualquier orientación adicional que pueda necesitar.